案例一：長沙醫(yī)學(xué)院被要求繳納稅款3.5億。 4月1日晚，長沙醫(yī)學(xué)院官網(wǎng)發(fā)文稱，長沙市稅務(wù)局三稽查局突然對非營利性民辦高校學(xué)生學(xué)費、住宿費征收25%企業(yè)所得稅。而納稅單位對每天0.5%的滯納金并不知情。其中，政府撥付給貧困學(xué)生的獎助學(xué)金和貧困助學(xué)金按5%征稅，學(xué)校購買的儀器、設(shè)備、設(shè)施、土地、房屋等不作為學(xué)費，必須由企業(yè)繳納每年繳納所得稅。此后，據(jù)媒體報道，2022年1月13日，國家稅務(wù)總局長沙市稅務(wù)局第三稽查局向長沙發(fā)出《稅務(wù)處理決定書》號通知（長水三吉辦[2022]7號）醫(yī)學(xué)院要求學(xué)校自2016年1月1日至2020年9月30日期間補繳稅款353312522.98元及相應(yīng)滯納金。 案例二：馬鞍山中加雙語學(xué)校被曝逃稅超7000萬元被調(diào)查。國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局官網(wǎng)發(fā)布一起重大稅務(wù)違法失信案件信息。信息顯示，經(jīng)國家稅務(wù)總局馬鞍山市稅務(wù)局稽查局檢查發(fā)現(xiàn)，馬鞍山中加雙語學(xué)校2003年6月至2019年9月期間采用逃稅手段，未補繳或少繳應(yīng)繳稅款7107.97萬元。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》等相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，作出追繳稅款7107.97萬元、罰款706.55萬元的行政處罰。案例三：十幾所民辦學(xué)校自查，補繳稅款、滯納金逾2000萬。國家稅務(wù)總局興義市稅務(wù)局以舉報信息為線索，對W民辦學(xué)校進行稅務(wù)檢查，確認其存在少繳增值稅、企業(yè)所得稅等問題。該局依法作出決定，向?qū)W校補繳稅款337.07萬元，并加收滯納金99.55萬元。經(jīng)調(diào)查，風(fēng)控人員認為W學(xué)校涉稅問題在行業(yè)內(nèi)具有代表性，于是擴大調(diào)查范圍，在當?shù)亻_展了納稅核查與學(xué)校自查相結(jié)合的稅務(wù)風(fēng)險排查工作。經(jīng)查，當?shù)仄渌?1所民辦學(xué)校均不同程度存在少報學(xué)費收入、少報增值稅等涉稅問題。最終，11所民辦學(xué)校進行自查，共繳納補繳稅款、滯納金1613.32萬元。教育行業(yè)六大常見稅務(wù)風(fēng)險分析1、濫用企業(yè)所得稅免稅優(yōu)惠政策《企業(yè)所得稅法》 第二十六條第（四）項規(guī)定，符合條件的非營利組織取得的收入，免征企業(yè)所得稅。這里的豁免應(yīng)該是“非營利資格”和“收入資格”?！蛾P(guān)于非營利組織免稅資格認定管理有關(guān)問題的通知》（財稅[2018]13號）和《關(guān)于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》（財稅[2009]122號）規(guī)定了非營利組織的免稅收入。非營利組織要享受免稅優(yōu)惠，必須同時滿足以下條件： 1、必須是非營利性的； 2、取得的收入為符合免稅資格的捐贈、政府補貼、會員費等收入。因此，對于非營利性教育機構(gòu)，首先應(yīng)確定其收入性質(zhì)，即對于不符合免稅條件的收入，即使已具備非營利組織資格，也應(yīng)對這部分收入進行納稅申報。 2.濫用增值稅免稅優(yōu)惠政策。根據(jù)財稅[2016]36號《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》號附件三第一條第（八）項規(guī)定，學(xué)校從事學(xué)歷教育提供的教育服務(wù)收入，免征增值稅，包括學(xué)費、住宿費、教科書費等收入。學(xué)校食堂提供餐飲服務(wù)的費用、作業(yè)費、考試報名費、伙食費等按規(guī)定標準收取。此外，學(xué)校收取的贊助費、擇校費等，以及非學(xué)歷教育服務(wù)（如培訓(xùn)、演講、講座等）的收入，也不免征增值稅。

3、隱瞞收入的逃稅風(fēng)險。教育行業(yè)的服務(wù)對象以個人為主，索要發(fā)票意識不強，以收據(jù)代替發(fā)票作為購課憑證。因此，一些教育機構(gòu)隱瞞其實際收入，對所獲得的收入不開具發(fā)票或發(fā)票。它記錄在賬目中，不納稅。采用“兩套賬簿”進行核算，同時規(guī)避了增值稅和企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)?！抖愂照魇展芾矸ā?、《刑法》規(guī)定，納稅人以隱瞞收入的方式進行虛假申報，達到少繳稅款目的的，稅務(wù)機關(guān)追繳稅款和滯納金，并處0.5倍以上5倍以下罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。 4、虛列成本的逃稅風(fēng)險。教育機構(gòu)為了減少利潤，向其他單位或者個人購買成本發(fā)票，虛列與教學(xué)無關(guān)的費用，或者支出明顯不正常、不合理，如虛列工資單、虛增廣告等。收費、虛假培訓(xùn)費等，以達到增加可抵扣的增值稅投入、少繳企業(yè)所得稅的目的?！抖愂照鞫惞芾矸ā贰ⅰ缎谭ā芬?guī)定，納稅人通過多次支出達到少繳稅款目的的，稅務(wù)機關(guān)追繳稅款和滯納金，并處0.5倍以上5倍以下罰款；構(gòu)成犯罪的，將依法追究刑事責任。刑事責任。 5、未履行或者未完全履行個人所得稅代扣代繳義務(wù)的。實踐中，教育機構(gòu)通常采用以下方式代扣或少扣個人所得稅： 1.工資分割。工資只向稅務(wù)機關(guān)申報一部分，其余部分以現(xiàn)金或微信轉(zhuǎn)賬的方式支付給員工。 2、以報銷名義支付工資。鼓勵員工開具以單位名義作為日常消費的發(fā)票，并用此發(fā)票記錄所得稅前的費用。發(fā)票上相應(yīng)金額以報銷而非工資的名義支付給員工。 3、發(fā)放的補貼不計入工資總額。申報個人所得稅時，通訊補貼、交通補貼、餐補等補貼不計入工資總額，減少了個人所得稅的計算依據(jù)?！抖愂照鞫惞芾矸ā芬?guī)定，扣繳義務(wù)人未扣繳的，處0.5倍以上3倍以下罰款?？劾U義務(wù)人虛假申報、少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)依法追繳稅款和滯納金，并處0.5倍以上5倍以下罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。 6、“預(yù)收賬款”長期掛牌，未及時確認收入。教育行業(yè)通常采取預(yù)收學(xué)費的方式。財務(wù)核算時，將收取的學(xué)費列在“預(yù)收賬款”科目中，未按照停課情況及時結(jié)算。轉(zhuǎn)移收入會產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險。增值稅方面，《增值稅暫行條例》第十九條規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅銷售行為，為收到銷售貨款或者取得銷售貨款收據(jù)之日；如果發(fā)票先開具，則為發(fā)票開具日。企業(yè)所得稅方面，《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》號（國稅函[2008]875號）第二條規(guī)定，在每個納稅期末，勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的，按照勞務(wù)交易的完工進度提供勞務(wù)采用（完工百分比）法確認。收入。版權(quán)聲明：本文為明水研究中心原創(chuàng)內(nèi)容。如需轉(zhuǎn)載，請聯(lián)系我們并關(guān)注【明水】訂閱更多內(nèi)容。