楊芳周志興李莉本報記者周婷文/攝

12366的一條舉報，讓W(xué)私立學(xué)校進(jìn)入了稅務(wù)官員的視線。通過外部取證和現(xiàn)場核查，出現(xiàn)了擇校費、文體費等收入未申報、財務(wù)費用多列等問題。這所學(xué)校的“癥狀”在其他學(xué)校是否也存在？稅務(wù)人員擴(kuò)大了檢查范圍并發(fā)現(xiàn)了更多發(fā)現(xiàn)……

近日，國家稅務(wù)總局興義市稅務(wù)局以舉報信息為線索，對W民辦學(xué)校進(jìn)行稅務(wù)檢查，確認(rèn)其存在少繳增值稅、企業(yè)所得稅等問題。該局依法作出決定，向?qū)W校補繳稅款337.07萬元，并加收滯納金99.55萬元。

經(jīng)調(diào)查，風(fēng)控人員認(rèn)為W學(xué)校涉稅問題在行業(yè)內(nèi)具有代表性，于是擴(kuò)大調(diào)查范圍，在當(dāng)?shù)亻_展了納稅核查與學(xué)校自查相結(jié)合的稅務(wù)風(fēng)險排查工作。經(jīng)查，當(dāng)?shù)仄渌?1所民辦學(xué)校均不同程度存在少報學(xué)費收入、少報增值稅等涉稅問題。最終，11所民辦學(xué)校進(jìn)行自查，共繳納補繳稅款、滯納金1613.32萬元。

稅務(wù)人員利用分析軟件進(jìn)行預(yù)檢分析。

深入挖掘線索，諸多疑點浮現(xiàn)

今年9月，國家稅務(wù)總局興義市稅務(wù)局風(fēng)控處接到12366服務(wù)熱線轉(zhuǎn)發(fā)的舉報。舉報人在電話中透露，女兒就讀于興義市W民辦學(xué)校，入學(xué)時繳納了8000元現(xiàn)金選校費。但W私立學(xué)校收到貨款后，并沒有開具發(fā)票，只開具了收據(jù)。存在未依法納稅的嫌疑。

為促進(jìn)教育事業(yè)發(fā)展，根據(jù)國家相關(guān)政策規(guī)定，民辦學(xué)?？上硎芏囗椂愂諆?yōu)惠政策。例如，在增值稅方面，從事學(xué)歷教育的民辦學(xué)校，經(jīng)有關(guān)部門審核批準(zhǔn)，按照規(guī)定征收的學(xué)費、住宿費、教材費、考試注冊費等收入。規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，以及學(xué)校食堂等提供餐飲服務(wù)的伙食收入，免征增值稅；企業(yè)所得稅方面，符合條件的民辦學(xué)校作為非營利組織，其捐贈收入、財政補貼收入經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定后，免征企業(yè)所得稅。此外，學(xué)校自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。根據(jù)規(guī)定，民辦學(xué)校除上述以外的收入，包括贊助費、擇校費等，不享受稅收優(yōu)惠政策。

興義市稅務(wù)局接到舉報線索后高度重視，迅速組織稅務(wù)人員對W民辦學(xué)校近年來的收入情況進(jìn)行評估核實。

W民辦學(xué)校成立于2011年，注冊資金500萬元。是一家民辦非企業(yè)單位。主要從事小學(xué)、初中、高中學(xué)生的教育。是興義市一所規(guī)模較大、師資力量雄厚的知名民辦學(xué)校。學(xué)校。

稅務(wù)人員重點對W民辦學(xué)校2018年至2020年納稅義務(wù)的增值稅、企業(yè)所得稅、印花稅、個人所得稅的繳納情況進(jìn)行了初步分析核實。繳費等上報數(shù)據(jù)與當(dāng)?shù)赝愋汀⒁?guī)模學(xué)校存在顯著差異，存在管理費用高、稅負(fù)低等疑慮。同時，稅務(wù)人員還發(fā)現(xiàn)，學(xué)校申報的增值稅收入均為免稅收入，并無申報信息中聲稱的擇校費等應(yīng)稅收入的開票、申報信息。

綜合各類涉稅信息數(shù)據(jù)分析結(jié)果，稅務(wù)人員認(rèn)為，舉報人提供的線索和信息具有核實價值，W民辦學(xué)校在收入申報、成本支出等方面確實存在涉稅疑點，因此，他們決定對其進(jìn)行稅務(wù)檢查，檢查重點是增值稅應(yīng)稅收入的申報和企業(yè)所得稅成本費用的列報。

稅務(wù)官員審查學(xué)校的賬簿。

廣泛收集信息，發(fā)現(xiàn)收入差異

根據(jù)學(xué)校的辦學(xué)特點和情況，稅務(wù)人員經(jīng)討論決定，首先向相關(guān)管理部門進(jìn)行第三方調(diào)查，通過途徑獲取涉案學(xué)校的招生人數(shù)、收費標(biāo)準(zhǔn)等第三方數(shù)據(jù)。外部調(diào)查，為核實W私立學(xué)校真實收入奠定基礎(chǔ)。

稅務(wù)人員走訪興義市教育局，獲取了《興義民辦學(xué)校規(guī)模確認(rèn)表》和W民辦學(xué)校在校學(xué)生人數(shù)。他們還前往發(fā)展改革部門獲取W民辦學(xué)校學(xué)費標(biāo)準(zhǔn)備案信息等數(shù)據(jù)。

隨后，稅務(wù)人員通過網(wǎng)絡(luò)登錄查看W民辦學(xué)校外部網(wǎng)站和微信公眾號上發(fā)布的招生簡章等信息，獲取了W民辦學(xué)校的計劃招生人數(shù)、學(xué)費、優(yōu)惠條件等信息。每年。

稅務(wù)人員對上述外部調(diào)查獲得的學(xué)生人數(shù)、收費標(biāo)準(zhǔn)等數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合分析，并計算出W民辦學(xué)校在檢查年度的學(xué)費收入后，發(fā)現(xiàn)兩者之間存在較大差異。結(jié)果與學(xué)校申報的收入，每年相差近400萬元。

為什么預(yù)計的學(xué)費收入與實際報告的收入有如此大的差異？學(xué)校的真實收入和成本是多少？稅務(wù)人員決定對學(xué)校進(jìn)行現(xiàn)場檢查，通過現(xiàn)場查賬賬冊、現(xiàn)場檢查涉稅單證等活動，進(jìn)一步核實W民辦學(xué)校的收入情況。

進(jìn)行現(xiàn)場核查，發(fā)現(xiàn)涉稅問題

現(xiàn)場核查過程中，稅務(wù)人員從W私立學(xué)校教務(wù)處獲取學(xué)生信息名冊，從中隨機抽取10名學(xué)生，并與學(xué)生家長進(jìn)行電話詢問。他們了解到，除了開學(xué)時收取學(xué)費外，W私立學(xué)校還向部分學(xué)生收取5000元至2萬元不等的擇校費。此外，對于藝術(shù)類、體育類學(xué)生，學(xué)校還額外收取3000元至6000元不等的培訓(xùn)費。

稅務(wù)人員在現(xiàn)場檢查中發(fā)現(xiàn)，學(xué)校食堂、學(xué)生宿舍等場所存在超市、書店、文具店、蛋糕店等經(jīng)營場所。經(jīng)詢問得知，這些營業(yè)場所是學(xué)校租賃給相關(guān)個人的。學(xué)校定期收取租金。

負(fù)責(zé)核實學(xué)校財務(wù)部門的稅務(wù)人員在查賬簿時也發(fā)現(xiàn)了一個問題：學(xué)校在檢查年度收取的學(xué)生擇校費、藝體訓(xùn)練費、營業(yè)場所租金等全部列為免稅收入。并提交了納稅申報表。免稅收入與應(yīng)稅收入混淆，導(dǎo)致增值稅少繳。他們還發(fā)現(xiàn)，學(xué)校賬上的利息支出較高：2019年為266萬元，2020年為432萬元。

對此，學(xué)校會計解釋說，這些費用是學(xué)校向一些個人融資運營后產(chǎn)生的利息。利息金額按季度計提，并根據(jù)貸款合同計入成本科目，尚未支付給借款人。稅務(wù)人員立即表示，根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)預(yù)提費用不能在企業(yè)所得稅前扣除，因此學(xué)校的預(yù)提利息費用必須依法調(diào)整所得稅。

此外，稅務(wù)人員在審核學(xué)校賬目時發(fā)現(xiàn)，學(xué)校租賃的文具店等經(jīng)營場所，在檢查期間未依法繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等稅費。

隨后，稅務(wù)人員約談了W私立學(xué)校的法定代表人和財務(wù)總監(jiān)。稅務(wù)官員表示，學(xué)校在收支核算方面存在不少問題。如果不嚴(yán)格執(zhí)行會計制度，規(guī)范會計和涉稅業(yè)務(wù)管理，學(xué)校辦學(xué)將面臨巨大的稅務(wù)風(fēng)險。

經(jīng)過稅法宣傳和稅務(wù)人員指導(dǎo)后，W民辦學(xué)校負(fù)責(zé)人承認(rèn)，對財務(wù)管理和會計申報重視不夠，工作中存在疏漏和失誤。他將按照稅務(wù)人員的指導(dǎo)，遵守稅務(wù)法規(guī)和要求，認(rèn)真自查、整改。繳納相應(yīng)的稅費，今后一定要規(guī)范管理，防范涉稅風(fēng)險。

針對W民辦學(xué)校存在的涉稅問題，興義市稅務(wù)局依法下發(fā)稅務(wù)事項通知書，給予學(xué)校限期自查整改。在稅務(wù)人員的幫助下，W民辦學(xué)校對2018年至2020年的經(jīng)營情況進(jìn)行了自查：擇校費、藝體培訓(xùn)費、營業(yè)場地租金等納入增值稅應(yīng)納稅所得額；自查確認(rèn)學(xué)費收入少報541.34萬元，對未實際發(fā)生的利息費用進(jìn)行納稅調(diào)整；經(jīng)確認(rèn)，校園內(nèi)營業(yè)用房需補繳房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅3.04萬元。

根據(jù)學(xué)校核查和自查結(jié)果，興義市稅務(wù)局依法作出決定，向W民辦學(xué)校補繳企業(yè)所得稅、增值稅等稅款337.07萬元，并處以追加滯納金99.55萬元，共計436.62萬元。 W私立學(xué)校按時繳納稅款和滯納金。

擴(kuò)大巡查整頓行業(yè)秩序

案件審結(jié)后，興義市稅務(wù)局并沒有就此罷休。該局稅務(wù)風(fēng)控團(tuán)隊認(rèn)為，W民辦學(xué)校的涉稅問題比較有代表性，當(dāng)?shù)仄渌褶k學(xué)校很可能不同程度地存在類似問題。

因此，稅務(wù)人員擴(kuò)大核查分析范圍，從互聯(lián)網(wǎng)等渠道采集當(dāng)?shù)仄渌褶k學(xué)校的招生等信息，將征管系統(tǒng)中各民辦學(xué)校的申報數(shù)據(jù)與在校生人數(shù)結(jié)合起來。以及前期從教育等部門取得的各民辦學(xué)校的學(xué)費。標(biāo)準(zhǔn)等數(shù)據(jù)，建立了相關(guān)數(shù)據(jù)的綜合比較指標(biāo)模型。經(jīng)指標(biāo)模型定向分析篩選，發(fā)現(xiàn)當(dāng)?shù)?1所學(xué)校不同程度存在涉稅問題。

隨后，興義市稅務(wù)局對11所民辦學(xué)校進(jìn)行集中稅務(wù)風(fēng)險評估核查。經(jīng)風(fēng)控人員核查和學(xué)校自查，確認(rèn)當(dāng)?shù)?1所民辦學(xué)校不同程度存在少報學(xué)費收入、少報增值稅、企業(yè)所得稅等涉稅問題。最終，11所民辦學(xué)校經(jīng)自查，補繳稅款1428.63萬元，滯納金184.69萬元。

根據(jù)本次稅務(wù)風(fēng)險檢查中民辦學(xué)校暴露的涉稅風(fēng)險及管理問題，興義市稅務(wù)局風(fēng)險管理人員制作《教育行業(yè)風(fēng)險管理指引及征管建議書》，總結(jié)當(dāng)?shù)亟逃袠I(yè)存在的涉稅風(fēng)險并提出建議對今后行業(yè)稅收管理提出了意見和建議，并下發(fā)至各管理部門。

此外，興義市稅務(wù)局與興義市教育局、發(fā)展改革局協(xié)商，就完善涉稅信息共享機制進(jìn)一步達(dá)成共識。各方均明確，教育局等部門定期向稅務(wù)部門傳遞各民辦學(xué)校的學(xué)生人數(shù)、收費標(biāo)準(zhǔn)等信息。同時，教育局將財務(wù)管理、發(fā)票開具、納稅申報等涉稅業(yè)務(wù)指標(biāo)納入各學(xué)校年檢監(jiān)管指標(biāo)，督促各學(xué)校規(guī)范財務(wù)管理，防范稅務(wù)風(fēng)險。本文發(fā)表于2021年12月28日《中國稅務(wù)報》 B2版。 原標(biāo)題：接到學(xué)生家長舉報后.來源：中國稅務(wù)報編輯：宋淑娟（010）61930016